2013《审计》重要知识点：独立性原则

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　　本知识点属于《审计》第三章职业道德基本原则第一节职业道德基本原则的内容。

　　【重要知识点】：独立性原则

　　1.独立性的内涵

　　独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。

　　(1)实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。

　　(2)形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

　　2.独立性原则总体要求

　　(1)注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。

　　(2)会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

　　【相关习题】：

　　2013《审计》第三章练习题：独立性原则

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