审计工作底稿的编制目的和要求

　　2013《审计》高频考点：审计工作底稿的编制目的和要求

　　【小编导言】我们一起来学习2013《审计》高频考点：审计工作底稿的编制目的和要求。本考点属于《审计》第十章审计工作底稿第一节信息技术审计范围的确定的内容。

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　　1.审计工作底稿的编制目的

　　2.审计工作底稿的编制要求

　　3.授权

　　4.访问限制

　　【考频分析】：

　　考频：★★

　　复习程度：熟悉本考点，容易出客观题。

　　【高频考点】：审计工作底稿的编制目的和要求

　　一、审计工作底稿的编制目的

　　(一)编制底稿的主要目的

　　1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础;

　　2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

　　【相关链接】教材P18倒数第3行:《司法解释》第四条第二款：事务所可以通过提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。

　　(二)编制底稿的其他目的

　　1.有助于项目组计划和执行审计工作;

　　2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;

　　3.便于项目组说明其执行审计工作的情况;

　　4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;

　　5.便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查;

　　6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

　　二、审计工作底稿的编制要求

　　(一)总体要求

　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说：

　　1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

　　2.实施审计程序的结果和获取的审计证据;

　　3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

　　(二)专业人士的定义

　　有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

　　1.审计过程;

　　2.审计准则和相关法律法规的规定;

　　3.被审计单位所处的经营环境;

　　4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

　　2013《审计》多选题：审计工作底稿编制要求