评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　3.事件(风险)发生的可能性多大?

　　(二)评估重大错报风险的审计程序(教材P247)

　　1.在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;

　　2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;

　　3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;

　　4.考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　(三)考虑控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响(教材P248)

　　1.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境;

　　2.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。

　　(四)考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响(教材P248)

　　1.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系;

　　2.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关，关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。

　　【相关说明2】请见教材P251表11-8第3列。

　　(五)考虑财务报表的可审计性(教材P249)

　　注册会计师了解内部控制后,可能对被审计单位财务报表可审计性产生怀疑。如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：

　　1.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;

　　2.对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　2013《审计》单选题：认定层次重大错报风险

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