概率比例规模抽样法

2014《审计》高频考点：概率比例规模抽样法

　　【小编导言】我们一起来学习2014《审计》高频考点：概率比例规模抽样法。本考点属于《审计》第四章审计抽样第四节审计抽样在细节测试中的应用的内容。

　　【考频分析】：

　　考频：★★★★★

　　复习点拨：本考点2010年出过简答题。

　　【内容导航】：

　　1.PPS抽样的概念

　　2.PPS抽样的优点

　　3.PPS抽样的缺点

　　【高频考点】：概率比例规模抽样法

　　1.PPS抽样的概念

　　(1)PPS抽样是属性抽样的一种变形，是用样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法;

　　(2)PPS抽样中，注册会计师关注的是错报金额，而不是差错率，它根据抽样结果计算差错上限，并将其与所设定的可容忍错报金额进行比较来推断总体是否可以接受，这种方法适用于交易发生额或账户余额存在高估的情况;

　　(3)PPS抽样因其抽样单位是元，又称为“货币单元抽样”或“金额加权抽样”;

　　(4)PPS抽样因其要求计算各个总体项目的累计金额，又称为“累计货币金额抽样”;

　　(5)PPS抽样因其将数学的属性与变量的结论结合在一起，又称为“综合属性变量抽样”;

　　(6)注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件;

　　其一，总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2000以上;

　　其二，总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。

　　2.PPS抽样的优点

　　(1)PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

　　(2)PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更多的机会被选入样本。

　　(3)PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。

　　(4)PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。

　　(5)如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

　　(6)PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。

　　3.PPS抽样的缺点

　　(1)PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。

　　(2)在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。

　　PPS抽样不适用于测试低估。如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。

　　(3)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。

　　(4)当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。

　　在这些情况下PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

　　(5)当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

　　(6)在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。

　　但如果相关的会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本。

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