质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

2014《审计》基础考点：质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

　　【小编导言】2014年注册会计师考试现阶段进入2014注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，我们一起来学习2014《审计》基础考点：质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任。

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　　质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

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　　本知识点属于《审计》科目第二十章会计师事务所业务质量控制第一节质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任的内容。

　　【知识点】：质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

　　一、CPA职业准则体系

　　(一)CPA的职业准则

　　(二)“质量控制准则(第5101号)”在职业准则中的定位

　　“质量控制准则”在注册会计师的职业准则中的重要性如上图所示，即：会计师事务所承接和执行“所有业务”(包括鉴证业务和相关服务)时均需要“质量控制准则”提供保证。

　　(三)执业准则与职业道德守则的关系

　　本编的“质量控制”与第七编“职业道德”二者之间的关系，以及二者与注册会计师执业准则的关系，如上图所示。

　　注册会计师承接和执行审计业务除了需要遵循“审计准则”，还需要有“职业道德”的要求，同时也要有从“质量控制”上得到保障。

　　二、质量控制制度的目标和要素

　　(一)质量控制制度的目标(2个)

　　质量控制制度的目标主要对以下两个方面内容提出了合理保证：

　　1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定(1/2);

　　2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告(2/2)。

　　(1)第1个质量控制目标强调的是“过程”，是对会计师事务所及其全体人员，包括外聘专家，提出的“遵守”目标。

　　(2)第2个质量控制目标强调的是“结果”，是对会计师事务所出具的报告，包括所有业务的报告(当然重要的是鉴证业务报告，重中之重是审计报告)，提出的“报告”目标。

　　(二)质量控制制度的要素

　　会计师事务所应当从以下6个方面建立质量控制制度的政策和程序：

　　1.对业务质量承担的领导责任;

　　2.相关职业道德要求;

　　3.客户关系和具体业务的接受与保持;

　　4.人力资源;

　　5.业务执行;

　　6.监控。

　　三、对业务质量承担的领导责任

　　1.对主任会计师的总体要求基本观点

　　(1)会计师事务所制定政策和程序的目的是为了培育以质量为导向的内部文化;

　　(2)会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　2.行动示范和信息传达(基本观点)

　　(1)会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，就是要在会计师事务所内形成和传播质量至上的内部文化。内部质量文化能否形成，有赖于会计师事务所各级管理层的努力;

　　(2)会计师事务所的领导层及其做出的示范对事务所的内部文化有重大影响;

　　(3)会计师事务所各级管理层应当通过强调质量控制政策和程序的重要性，应当按照法律法规、职业道德要求和业务准则的规定执行工作，根据具体情况出具恰当的报告。

　　3.树立质量至上的意识(基本观点)

　　(1)合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;

　　(2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;

　　(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。

　　4.委派质量控制制度运作人员(基本观点)

　　(1)会计师事务所主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责;

　　(2)承担质量控制制度运作责任的人员应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

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