为审计客户提供非鉴证服务的管理层职责

2014《审计》基础考点：为审计客户提供非鉴证服务的管理层职责

　　【小编导言】2014年注册会计师考试现阶段进入2014注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，我们一起来学习2014《审计》基础考点：为审计客户提供非鉴证服务的管理层职责。

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　　(一)管理层职责的界定

　　(二)总体要求

　　(三)管理层职责的范围

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第二十二章审计业务对独立性的要求第六节为审计客户提供非鉴证服务的内容。

　【知识点】：为审计客户提供非鉴证服务的管理层职责

　　(一)管理层职责的界定

　　管理层按照对利益相关者最有利的方式行使多项管理职能。管理层负有领导和指挥的职责，如针对人力资源、财务资源、有形或无形资源的取得、配置和控制作出重大决策。

　　(二)总体要求

　　1.会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响。会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。

　　2.会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，为避免承担管理层职责的风险，会计师事务所应当确保由管理层的成员负责作出重大判断和决策，评价服务的结果，并对依据服务结果采取的行动负责。

　　(三)管理层职责的范围

　　会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。下列活动通常被视为管理层职责：

　　1.制定政策和战略方针;

　　2.指导员工的行动并对其行动负责;

　　3.对交易进行授权;

　　4.确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议;

　　5.负责按照适用的会计准则编制财务报表;

　　6.负责设计、实施和维护内部控制。

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