2015《审计》选择题易考点：控制测试的含义和要求

2015《审计》选择题易考点：控制测试的含义和要求

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》选择题易考点：控制测试的含义和要求。

　　本考点能力等级：

　　能力等级1——知识理解能力

　　考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论、基本原理和相关概念。

　　本知识点属于《审计》科目第八章风险应对第三节控制测试的内容。

　　选择题易考点：控制测试的含义和要求

　　(一)控制测试的含义

　　控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

　　【解读】控制测试与了解内部控制二者目的改变不同。

　　1.控制测试的目的，是注册会计师为了获取审计证据证明被审计单位已设计并正在运行的控制活动(与某认定相关)运行是否有效，即该项控制活动能否防止、发现并纠正认定层次的重大错报。

　　可见，控制测试是为了评价控制运行的结果是否有效。

　　2.了解内部控制的目的，是注册会计师为了获取审计证据证明针对某认定是否设计了相关控制;如果已设计相关控制，该项控制是否得到执行。

　　可见，了解内部控制是为了评价预期控制的运行是否有效，即是否拟进行控制测试。

　　(二)控制测试的内容

　　注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行是否有效的证据：

　　1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;

　　2.控制是否得到一贯执行;

　　3.控制由谁或以何种方式执行。

　　(三)测试控制运行是否有效不同于确定控制是否得到执行

　　测试控制运行是否有效与确定控制是否得到执行是完全不同的两个概念：

　　1.测试控制运行是否有效属于控制测试的范畴;

　　2.确定控制是否得到执行是了解内部控制的范畴。

　　(四)需要实施控制测试的情形

　　注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：

　　1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;

　　2.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　【解读】

　　(1)“预期控制的运行是有效的”说明的是被审计单位针对某认定已经设计了相关内部控制，这些控制正在运行;而且已经设计和正在运行的控制能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报。

　　(2)“仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据”说明的是教材P159表7-7(7.5)第6列的内容。