2015《审计》选择题易考点：控制测试的范围

2015《审计》选择题易考点：控制测试的范围

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》选择题易考点：控制测试的范围。

　　本考点能力等级：

　　能力等级1——知识理解能力

　　考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论、基本原理和相关概念。

　　本知识点属于《审计》科目第八章风险应对第三节控制测试的内容。

　　选择题易考点：控制测试的范围

　　(一)控制测试范围的含义

　　控制测试范围，是指某项控制活动的测试次数。注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。

　　(二)影响控制测试范围的因素

　　注册会计师除考虑对控制的信赖程度外，还应考虑影响控制测试范围的以下因素：

　　1.执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。

　　2.拟信赖控制运行有效性的时间长度。注册会计师拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大。

　　3.控制的预期偏差。控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

　　4.通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围。当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

　　5.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。

　　(三)使用非统计抽样测试人工控制时，建议注册会计师至少测试下列数量的样本(如下表所示)

　　(四)对自动化控制的测试范围的特别考虑

　　1.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。

　　2.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：

　　(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;

　　(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;

　　(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。