2015《审计》简答题易考点：相关职业道德要求

2015《审计》简答题易考点：相关职业道德要求

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》简答题易考点：相关职业道德要求。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 2—— 基本应用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。

　　本知识点属于《审计》科目第二十章会计师事务所业务质量控制第二节相关职业道德要求的内容。

　　简答题易考点：相关职业道德要求

　　(一)满足独立性的总体要求

　　会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足审计独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求规定的独立性。

　　【解读】独立性对审计项目组所有人员提出要求，包括雇用的专家和其他人员。

　　(二)满足独立性的具体要求

　　1.项目合伙人应向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响;

　　2.会计师事务所人员应及时向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情况和关系，以便事务所采取适当行动;

　　3.会计师事务所应收集相关信息，并向适当人员传达。

　　(三)会计师事务所针对获知违反独立性要求的情况的应对措施

　　1.会计师事务所人员，将注意到的、违反独立性的情况立即告知事务所;

　　2.会计师事务所将已识别的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的审计项目合伙人，以及需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部其他相关人员以及受独立性约束的人员;

　　3.审计项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员，以及需要受独立性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以便会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。

　　(四)获取书面确认函

　　1.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。

　　2.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。

　　(五)应对密切关系的防范措施

　　如果会计师事务所长期由同一个高级人员执行某项鉴证业务则可能导致亲密关系对独立性会产生不利影响，为此，会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范可能对独立性造成的不利影响：

　　1.明确标准，以确定长期委派同一名合伙人或高级员工执行某项鉴证业务时，是否需要采取防范措施，将因密切关系产生的不利影响降至可接受的水平;

　　2.对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。