2015《审计》综合题易考点：行业状况、法律环境和监管及其他外部因素

2015《审计》综合题易考点：行业状况、法律环境和监管及其他外部因素

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》综合题易考点：行业状况、法律环境和监管及其他外部因素。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第三节了解被审计单位及其环境的内容。

　　综合题易考点：行业状况、法律环境和监管及其他外部因素

　　(一)了解行业状况，如下图所示：

　　【解读】“行业状况”属于“非财务信息”，也是被审计单位的外部信息。

　　在审计实务中，注册会计师非常重视了解行业状况的“非财务信息”。同时，在每年“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中，常常以不同的表述形式列举这些“非财务信息”。

　　注册会计师通过了解“非财务信息”，对比“财务信息”，识别财务信息存在的重大错报风险，这也是风险导向审计的一个基本审计思路。

　　(二)了解被审计单位所处的法律环境和监管环境

　　1.会计原则和行业特定惯例;

　　2.受管制行业的法规框架;

　　3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;

　　4.税收政策;

　　5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等;

　　6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

　　【解读】注册会计师通过了解“法律环境和监管环境”，有利于识别被审计单位需要披露的事项，比如需要披露的关联方关系、或有事项等。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。

　　(三)了解其他外部因素的内容

　　1.总体经济情况;

　　2.利率;

　　3.融资的可获得性;

　　4.通货膨胀水平或币值变动等。

　　【解读】注册会计师通过了解“其他外部因素的内容”，有利于从被审计单位所在行业外部来识别财务信息的重大错报风险。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。