2015《审计》综合题易考点：与审计相关的控制

2015《审计》综合题易考点：与审计相关的控制

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》综合题易考点：与审计相关的控制。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第四节了解被审计单位的内部控制的内容。

　　综合题易考点：与审计相关的控制

　　(一)注册会计师需要了解的内部控制并非被审计单位所有的内部控制

　　注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。

　　因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

　　(二)判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能需要考虑的(9个)事项

　　1.重要性;

　　2.相关风险的重要程度;

　　3.被审计单位的规模;

　　4.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征;

　　5.被审计单位经营的多样性和复杂性;

　　6.适用的法律法规;

　　7.内部控制的情况和适用的要素;

　　8.作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;

　　9.一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。

　　(三)内部生成信息的控制和与经营目标、合规目标相关的控制

　　1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。

　　2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

　　(四)仅限于与财务报告可靠性相关的控制

　　用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告目标和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

　　(五)与审计无关的控制

　　被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑。

　　例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。