2015《审计》综合题易考点：采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表

内部控制

目标

关键

内部控制

常用的

控制测试

常用的

实质性程序

3.所记录的采购交易估价正确

（管理费用/准确性、

存货/计价和分摊、

固定资产/计价和分摊、

应付账款/计价和分摊）

（1）对计算准确性进行内部核查；

（2）采购价格和折扣的批准

（1）检查内部核查的标记；

（2）检查批准采购价格和折扣的标记

（1）将采购明细账中记录的交易同供应商发票、验收单和其他证明文件比较；

（2）复算包括折扣和运费在内的供应商发票填写金额的准确性

4.采购交易的分类正确

（分类）

（1）采用适当的会计科目表；

（2）分类的内部核查

（1）检查工作手册和会计科目表；

（2）检查有关凭证上内部核查的标记

参照供应商发票，比较会计科目表上的分类

5.采购交易按正确的日期记录

（截止）

（1）要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易；

（2）内部核查

（1）检查工作手册并观察有无未记录的供应商发票存在；

（2）检查内部核查的标记

将验收单和供应商发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

6.采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总

（管理费用/准确性、

存货/计价和分摊、

固定资产/计价和分摊、

应付账款/计价和分摊）

应付账款明细账内容的内部核查

检查内部核查的标记

通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性