2015《审计》综合题易考点：了解货币资金内部控制制度

2015《审计》综合题易考点：了解货币资金内部控制制度

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》综合题易考点：了解货币资金内部控制制度。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识点属于《审计》科目第十二章货币资金的审计第一节货币资金审计概述的内容。

　　综合题易考点：了解货币资金内部控制制度

　　(一) 岗位分工及授权批准(5个方面)

　　1.出纳员岗位职责

　　出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　2.授权批准制度

　　企业应当明确货币资金的审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

　　3.货币资金支付程序

　　企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。

　　(2)支付审批

　　企业货币资金的审批人根据企业赋予其岗位职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

　　(3)支付复核

　　企业货币资金的复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳员办理支付手续。

　　(4)办理支付

　　出纳员应当根据货币资金复核人复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金日记账和银行存款日记账。

　　4.货币资金支付业务的集体决策

　　对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

　　5.对货币资金接触的限制

　　企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　(二) 库存现金和银行存款的管理

　　1.库存现金的管理

　　(1)企业库存现金应当加强限额管理;

　　(2)企业应当明确库存现金的开支范围;

　　(3)企业不能坐支库存现金;

　　(4)企业不能私设小金库。

　　2.银行存款的管理

　　企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每一银行账户的银行存款余额调节表。这一工作不能由出纳员兼任。

　　(三) 票据及有关印章的管理

　　1.票据管理

　　企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

　　2.印鉴管理

　　企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。