2015《审计》综合题易考点：识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险

2015《审计》综合题易考点：识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》综合题易考点：识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识点属于《审计》科目第十七章其他特殊项目的审计第二节关联方的审计的内容。

　　综合题易考点：识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险

　　(一)识别和评估的总体要求

　　1.注册会计师应当按照相关审计准则的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。

　　2.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

　　(二)考虑关联方施加支配性影响的情形

　　注册会计师应当在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时考虑以下关联方施加的支配性影响的情形(4个方面)：

　　1.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策;

　　2.重大交易需经关联方的最终批准;

　　3.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论;

　　4.对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准。

　　(三)在出现以下风险因素情况下，存在具有支配性影响的关联方，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险

　　1.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易;

　　2.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，可能表明关联方出于欺诈目的，通过控制这些中间机构从交易中获利;

　　3.有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。