2015《审计》综合题易考点：其他相关审计程序

2015《审计》综合题易考点：其他相关审计程序

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》综合题易考点：其他相关审计程序。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识点属于《审计》科目第十七章其他特殊项目的审计第二节关联方的审计的内容。

　　综合题易考点：其他相关审计程序

　　(一)获取书面声明

　　1.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明(“左手”职责)：

　　(1)已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;

　　(2)已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。

　　2.在下列情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是适当的：

　　(1)治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层;

　　(2)治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明;

　　(3)治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益。

　　注册会计师还可能决定就管理层作出的某项特殊认定获取书面声明，如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明。

　　(二)与治理层沟通

　　1.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。

　　2.注册会计师与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。

　　与关联方相关的重大事项的例子包括：

　　(1)管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易。沟通这一情况可以提醒治理层关注以前未识别的重要关联方和关联方交易。

　　(2)识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易。

　　(3)注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧。

　　(4)违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定。

　　(5)在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难。