2015《审计》综合题易考点：客户关系和具体业务的接受与保持

2015《审计》综合题易考点：客户关系和具体业务的接受与保持

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《审计》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《审计》综合题易考点：客户关系和具体业务的接受与保持。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识点属于《审计》科目第二十章会计师事务所业务质量控制第三节客户关系和具体业务的接受和保持的内容。

　　综合题易考点：客户关系和具体业务的接受与保持

　　(一)总体要求

　　会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

　　1.会计师事务所及项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;

　　2.会计师事务所及项目组能够遵守相关职业道德要求;

　　3.会计师事务所及项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

　　(二)了解客户的诚信

　　1.了解客户的诚信，拒绝不诚信的客户，以降低业务风险;

　　2.了解客户诚信应当考虑的主要事项包括：

　　(1)客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉;

　　(2)客户的经营性质，包括其业务;

　　(3)有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息;

　　(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;

　　(5)工作范围受到不适当限制的迹象;

　　(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;

　　(7)变更会计师事务所的理由;

　　(8)关联方的名称、特征和商业信誉。

　　3.获取客户诚信情况的途径：

　　(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论;

　　(2)询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方;

　　(3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。比如，通过客户的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等，获取相关信息。

　　4.会计师事务所对客户诚信的了解程度，通常将随着与该客户关系的持续发展而增加。

　　(三)评价执行业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源应考虑的事项

　　1.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象;

　　2.会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力;

　　3.会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员;

　　4.需要时是否能够得到专家的帮助;

　　5.如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员;

　　6.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

　　(四)评价其他事项的影响

　　1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响

　　2.考虑接受业务后获知重要信息的影响

　　3.解除业务约定或客户关系时的考虑