2016中级会计职称经济法答疑精选：以旧换新业务计税方法

　　[小编“姚姚”]东奥会计在线中级会计职称频道提供：本篇为2016年《经济法》答疑精选：以旧换新业务计税方法。

　　【学员提问】

　　【原题】单项选择题

　　某金店是增值税一般纳税人，2015年4月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链100条，每条新项链的不含税销售额4000元，旧项链每条不含税作价1000元，另取得回炉费共计23400元。该金店上述业务应计算增值税销项税额（    ）元。

　　A.51000

　　B.54400

　　C.68000

　　D.71400

　　【正确答案】B

　　【知识点】增值税征税范围的特殊规定

　　【答案解析】

　　纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；该金店应计算的增值税销项税额﹦（4000-1000）×100×17%+23400÷（1+17%）×17%﹦51000+3400﹦54400（元）。

　　收取的旧货的增值税是不是应当按照进项税计算呢，销项税就是新货的出售价乘以税率？

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的 18602468293 同学，您好：

　　您的理解稍有偏差，对于以旧换新业务，由于一般都是从个人手中换取旧货物，个人是无法开具增值税专用发票的，既然无法取得增值税专用发票，那么换进的旧货物的进项税就不得抵扣。

　　对于销项税的计算，则要区分情况，如果是金银首饰的以旧换新，销项税额的计税依据则是纳税人实际收取的全部不含税价款，即以差额计税；对于除金银首饰以外的其他货物的以旧换新，则是以新货物的不含税售价计税。您再理解一下。

　　如果还有疑问，欢迎您继续提问。

　　祝您学习愉快！

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