[小编“姚姚”]东奥会计在线中级会计职称频道提供:2016年中级会计实务微笔记:几种金融资产的处理。
类别 |
初始计量 |
持有期间 |
后续计量 |
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 |
应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益(“投资收益”科目)。不包括应收项目。 |
被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,计入投资收益。 |
按照公允价值。资产负债表日,公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。 |
2.持有至到期投资 |
应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。不包括应收项目。 |
在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。 |
按照摊余成本。 |
3.贷款和应收款项 |
在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入。 | ||
4.可供出售金融资产 |
被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 。在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。 |
按照公允价值。资产负债表日,公允价值变动记入“其他综合收益”科目。 |
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